La tassazione delle persone fisiche

Il sistema spagnolo per la tassazione diretta delle persone fisiche è composto principalmente da due imposte sul reddito delle persone fisiche: l'imposta spagnola sul reddito delle persone fisiche (PIT), per le persone fisiche residenti in Spagna ai fini fiscali, e l'imposta sul reddito dei non residenti spagnoli (NRIT), per le persone fisiche che non sono fiscalmente residenti in Spagna e che ottengono redditi in Spagna. Pertanto, le persone che ottengono un reddito in Spagna sono tenute a pagare la PIT spagnola o la NRIT spagnola.

I residenti in Spagna sono generalmente soggetti alla PIT sul loro reddito mondiale, indipendentemente da dove viene generato, che è tassato, a seguito di riduzioni legali, ad aliquote progressive.

I non residenti sono soggetti a NRIT solo sul loro reddito di origine spagnola.

Esistono due tipi di reddito imponibile ai fini della PIT spagnola: reddito imponibile generale e reddito imponibile da risparmio.

Il reddito imponibile da risparmio è essenzialmente composto da:

• Dividendi e altri proventi generati dalla partecipazione in società.

• Interessi e altri proventi generati dalla cessione a terzi del capitale proprio del contribuente. In via eccezionale, quando il capitale trasferito a una società collegata supera il triplo del patrimonio netto di quest'ultima, gli interessi corrispondenti all'eccedenza sono tassati come reddito imponibile generale.

• Reddito generato da operazioni di capitalizzazione e assicurazioni vita e invalidità.

• Plusvalenze generate da trasferimenti di cespiti.

Il reddito imponibile generale comprende invece tutti i redditi che non sono redditi imponibili da risparmio.
Le aliquota applicabili per scaglioni di reddito sono le seguenti:

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La contribuzione sociale

Nel regime generale, i contributi previdenziali sono versati su salari e stipendi.

In Spagna, la base mensile minima è di 1.166,70 euro e quella massima è di 4.495,50 euro nel 2023. Tuttavia, nel corso dell'anno 2023 è previsto un aumento della base contributiva minima, poiché questa comprende lo stipendio interprofessionale minimo aumentato di un sesto e si sta negoziando un aumento compreso tra il 4,6% e l'8,2%.

Le aliquote contributive generali sono del 6,45% per i dipendenti, a seconda del tipo di contratto, mentre il datore di lavoro versa una contribuzione generale del 23,60% oltre alla contribuzione per malattia pari all'1,00%, alla contribuzione per disoccupazione pari al 5,50%, al contributo per il fondo di garanzia dei salari pari allo 0,20% e al contributo per la formazione professionale pari allo 0,60%.

Alcune persone possono essere esentate dal pagamento dei contributi previdenziali, a condizione che siano soddisfatti i seguenti requisiti:

• Esiste un accordo di sicurezza sociale in vigore tra la Spagna e il paese di origine della persona che consente questa possibilità.

• Il rapporto di lavoro con il datore di lavoro del paese d'origine viene mantenuto e la persona continua a versare i contributi previdenziali al sistema previdenziale del paese d'origine.

• Il soggiorno della persona in Spagna è limitato a pochi anni (di solito da uno a cinque anni, a seconda dell'accordo di sicurezza sociale in vigore tra la Spagna e il paese d'origine).

Per beneficiare dell'esenzione, i cittadini dei paesi dell'UE devono ottenere un documento che attesti la continuità della responsabilità nel loro paese d'origine e i cittadini di altri paesi devono ottenere un documento che attesti la copertura da parte delle autorità previdenziali del loro paese d'origine.

Viene invece modificato il sistema contributivo per i lavoratori autonomi per il 2023, 2024 e 2025 istituendo un sistema in base al quale i lavoratori autonomi dovranno versare contributi in base al reddito che percepiscono. Questo sistema è composto da 15 scaglioni economici, e l'inclusione varierà a seconda del reddito ottenuto dal lavoratore autonomo. All'interno della fascia in cui sono inseriti, potranno scegliere il livello di contribuzione che desiderano versare. Il contributo minimo per la fascia inferiore è fissato in Euro 751,63, mentre il contributo massimo per la fascia superiore è fissato in Euro 4.495,50. Le prestazioni di previdenza sociale dipenderebbero dai contributi versati dai lavoratori autonomi, l'aliquota generale è del 31,20%, che viene applicata su una base contributiva mensile di previdenza sociale scelta dal lavoratore autonomo.

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La tassazione delle persone giuridiche

L'aliquota d'imposta sul reddito delle persone giuridiche, incluse le Stabili Organizzazioni di Società straniere, è del 25%. Possono essere applicate altre aliquote fiscali, a seconda del tipo di società tassata e del suo tipo di attività.

Le società residenti sono tassate sul loro reddito mondiale.

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Imposta sul Valore Aggiunto

L'IVA spagnola è dovuta sulle forniture di beni e servizi effettuate nel territorio spagnolo e sulle importazioni/acquisti intra-UE di beni e servizi. Esistono tre aliquote IVA per diversi tipi di beni e servizi, che sono le seguenti:

• Aliquota ordinaria del 21%, applicata sulle regolari forniture di beni e servizi.

• Aliquota ridotta del 10%, applicata sui beni di prima necessità (es. alimentari e prodotti agricoli non compresi nell'aliquota super ridotta del 4%, abitazioni e altri servizi qualificanti). Anche gli eventi culturali dal vivo e i biglietti per il cinema sono tassati al 10%.

• Aliquota superridotta del 4%, applicata sui beni di prima necessità diversi da quelli rientranti nell'aliquota ridotta (es. pane, latte, libri, medicine).

Nelle Isole Canarie, invece dell'IVA, viene applicata un'imposta specifica, chiamata imposta generale indiretta delle Canarie (IGIC). L'aliquota IGIC ordinaria è del 7% e le altre aliquote IGIC sono dello 0%, 3%, 9,5% e 15% (20% per il tabacco). L'IGIC è simile all'IVA anche se presenta alcune differenze significative, come l'esenzione prevista per i servizi di telecomunicazione. Le importazioni di beni materiali nelle Isole Canarie sono soggette a questa tassa. A Ceuta e Melilla, invece dell'IVA, viene applicata l'imposta sulle vendite.

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